在注銷過程中有哪些注意事項？如果處理不當(dāng)會有哪些風(fēng)險？先來看一個因為注銷引發(fā)的“慘案”！

事情的大致經(jīng)過如下：

某模具有限公司，因為外界變化和發(fā)展方向問題，決定停止經(jīng)營。于是老板對會計說，注銷這家公司吧！

這個會計曾經(jīng)注銷過幾家公司，對于注銷公司的流程已經(jīng)十分熟悉。于是，他就將注銷資料整理好，交給了稅務(wù)局。

稅管員拿到材料一看，資產(chǎn)負(fù)債表中有存貨、原材料、庫存商品８３０多萬，當(dāng)場也沒說別的，就說，這資料不齊，過幾天帶齊了再來一趟吧！

然而，沒幾天，突然來了幾個稅務(wù)稽查的人，說要查存貨。這個時候會計慌了：哪有存貨，那個數(shù)字就是掛的空賬！

會計想敷衍過去，就說：這是歷史問題，實際存貨早沒了，我入職的時候就這樣了。

結(jié)果稽查人員來到庫房，存貨是沒找到，卻在舊辦公桌的抽屜里找到了一摞手工賬本，前五年的倉庫出入庫賬都在里面！

會計當(dāng)場差點暈了過去！通過賬本，稽查人員發(fā)現(xiàn)了很多問題。最終：

８３０萬元進(jìn)項轉(zhuǎn)出，１７％的增值稅以及附加稅，滯納金共２２０萬，罰款１６０萬，合計３８０萬！

所以，各位老板，公司在注銷之前一定要處理好賬目！另外結(jié)合這個案例給大家說說，注銷時常見的稅務(wù)實務(wù)問題！

一、我公司是一般納稅人，不想經(jīng)營了，想注銷，但是賬面上有１萬元的存貨，稅務(wù)上怎么處理？

辦理注銷，沒有出售的存貨應(yīng)分配給股東或投資者，這種行為在增值稅上屬于視同銷售。

但是，注意：不是按賬面上的１萬元確認(rèn)銷項，而是按照市場價！比如，你的存貨市場價是１３０００元，那么注銷的時候需要交納增值稅＝１３０００＊適用增值稅稅率。

同時，補(bǔ)繳的還有企業(yè)所得稅。在企業(yè)所得稅處理的時候，要確認(rèn)１３０００元的視同銷售收入，１萬元的成本，確認(rèn)３０００元的稅前利潤。

二、還是這個公司，注銷的時候，賬面顯示有１萬的存貨，但倉庫是空的，該怎么辦？

這個問題很多企業(yè)在注銷的時候都會遇到，賬面庫存大于實際庫存，表明商品賣了沒入賬。這種情況下，稅局給的最輕的處罰就是按視同銷售處理，嚴(yán)重的還會有滯納金和罰款。

三、假如這個公司是做食品貿(mào)易的，注銷的時候，倉庫里有１１３００元的存貨，因管理不善導(dǎo)致過期了，一分錢不值了，發(fā)票也都已經(jīng)認(rèn)證抵扣，該怎么辦？

根據(jù)增值稅管理辦法，因管理不善造成損失，需要做進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出。進(jìn)項抵扣了的必須進(jìn)項轉(zhuǎn)出！

四、老板曾以借款的名義，從公司拿走了１０萬塊?，F(xiàn)在要注銷了，需要怎么處理個稅？

老板從公司借款，并且在納稅年度終了也沒歸還，也沒有用于企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營。那么這個款項可以視為紅利分配，要交２０％的個人所得稅。

五、企業(yè)注銷的時候，發(fā)現(xiàn)還有增值稅留抵稅額，注銷的時候留抵也不能退稅，是不是可以開一些增值稅專用發(fā)票給我的關(guān)聯(lián)企業(yè)？

這種想法是嚴(yán)重錯誤的！如果你沒有真實業(yè)務(wù)的發(fā)生，開具了增值稅專用發(fā)票，就屬于典型虛開行為，就有可能被定罪，被判刑入獄。

切記，在注銷過程中，即使有留抵浪費(fèi)了，你也不能動起虛開的念頭！

六、企業(yè)現(xiàn)在準(zhǔn)備辦理注銷，但發(fā)現(xiàn)有一筆購進(jìn)的貨物未付貨款。對這筆未付清的貨款是否需要確認(rèn)收入？

企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入，為收入總額，其中包括其他收入。確實無法償付的應(yīng)付款項等屬于其他收入，應(yīng)將其并入收入總額計算繳納企業(yè)所得稅，并在辦理注銷稅務(wù)登記前，向稅務(wù)機(jī)關(guān)結(jié)清應(yīng)納稅款。

提醒各位！注銷的時候，稅局除了會關(guān)注存貨，還會關(guān)注固定資產(chǎn)、應(yīng)收賬款、開票數(shù)據(jù)與申報情況等。有的地方，在注銷之前，還會利用大數(shù)據(jù)系統(tǒng)進(jìn)行一次風(fēng)險掃描，如果發(fā)現(xiàn)嚴(yán)重問題可能會推送給稽查部門。